Rada Unii Europejskiej przyjmuje dyrektywę dotyczącą podatku u źródła

Rada Unii Europejskiej przyjęła dyrektywę w sprawie szybszego i bezpieczniejszego systemu ulg w nadmiernym podatku u źródła, nazywaną także dyrektywą FASTER. Wytyczne, które będą musiały zostać implementowane przez państwa członkowskie, dotyczą przyspieszenia procedury zwrotu podatku u źródła, ale także zawierają szereg postanowień dotyczących walki z oszustwami podatkowymi. Oczywiście, o skuteczności zaproponowanych rozwiązań zadecyduje przede wszystkim treść polskich przepisów.

Cyfrowy certyfikat rezydencji podatkowej

Jednym z zadań dyrektywy jest wprowadzenie wspólnego dla całej Unii cyfrowego certyfikatu rezydencji podatkowej. Państwa członkowskie będą miały za zadanie zapewnić zautomatyzowany system wydawania takich certyfikatów, których głównym zastosowaniem będzie możliwość skorzystania z przyspieszonych procedur uzyskiwania ulg w podatku u źródła. Ma to dotyczyć osób fizycznych oraz podmiotów uznanych za rezydentów.

Certyfikowani pośrednicy finansowi

Kolejny obszar zmian wprowadzanych przez dyrektywę dotyczy ustandaryzowania zgłaszania informacji przez pośredników finansowych. Zgodnie z zaproponowanymi regulacjami określone grupy pośredników finansowych (banki, platformy inwestycyjne) będą musiały zarejestrować się w specjalnym systemie i uzyskać certyfikat. Następnie podmioty te będą zobowiązane zgłaszać organom podatkowym wszystkie transakcje z danej kategorii, co ma utrudnić popełnianie oszustw podatkowych. Przewiduje się wprowadzenie kar za niedotrzymanie powyższego obowiązku.

Przyspieszenie postępowań

Dyrektywa nakazuje przyjęcie w państwach członkowskich jednego z dwóch rodzajów postępowań przyspieszonych, które mają uzupełniać istniejące regulacje dotyczące zwrotu podatku z tytułu ulgi w podatku u źródła. Chodzi o:

• procedurę ulgi u źródła (odnośna stawka podatku jest stosowana w momencie płatności odsetek lub dywidendy);
• system szybkiego zwrotu (zwrot nadpłaconego podatku u źródła jest przyznawany w określonym terminie).

Państwa członkowskie będą zwolnione z obowiązku wprowadzenia powyższych procedur, jeśli:

• zapewnią kompleksowy system ulgi u źródła mający zastosowanie do nadmiernego podatku u źródła od dywidend wypłacanych z tytułu akcji w obrocie publicznym wyemitowanych przez podmiot, który jest rezydentem w ich jurysdykcji, a ich współczynnik kapitalizacji rynkowej jest poniżej progu 1,5%;
• zapewnią ulgę w nadmiernym podatku u źródła od odsetek wypłacanych z tytułu obligacji w obrocie publicznym.

Zapisy dyrektywy przewidują także dalsze modyfikacje powyższych zasad, np. w zakresie ubiegania się o ulgę przez certyfikowanych pośredników finansowych.

Podsumowanie

Głównym celem dyrektywy jest konsolidacja unijnego systemu podatku u źródła w zakresie dywidend z tytułu akcji oraz odsetek z tytułu obligacji w obrocie publicznym. Ma to poprawić sytuację europejskich rynków kapitałowych oraz sprawić, że będą bardziej atrakcyjne dla inwestorów. Jeśli w Polsce faktycznie wprowadzone zostaną powyższe zasady (co będzie wymagało przemyślenia i przemodelowania części obowiązujących procedur), dyrektywa może przynieść zakładane korzyści. Na chwilę obecną państwa członkowskie mają czas na implementację przepisów do końca 2028 roku, choć termin ten może jeszcze ulec zmianie.